29 июня 2015
3853

Еженедельный обзор прессы (законодательство, бухгалтерский учет и налогообложение) за период с 02 июня 2015 г. по 15 июня 2015 г.

 

           Нормативные / ненормативные (письма, телеграммы и т.п.) документы

Источник

Название нормативного документа

Краткое содержание /комментарий специалиста

1

Номер

Дата

Наименование

 

 

  1.  

22

09.06.2015 15.06.2015

Учет.Налоги.Право

Письмо ФНС России от 21.05.15 № ГД-4-3/8627@ 
«О восстановлении НДС»

Не надо восстанавливать НДС с имущества, которое компания утратила не по своей воле. То есть из-за кражи, аварии, стихийного бедствия, брака в производстве. Налоговики сделали этот вывод на основании обширной судебной практики в пользу компаний. Судьи уже давно считают, что НДС восстанавливать не надо, ведь такого правила нет в НК РФ. Но необходимо документально подтвердить, что компания безвозвратно утратила имущество. Иначе надо будет заплатить НДС как с безвозмездной передачи. Новое разъяснение ФНС прямо относится только к утрате имущества из-за пожара. Но вывод можно распространить и на другие причины выбытия активов: иные бедствия, хищения, потери материалов из-за выпуска бракованной продукции. Для каждого случая нужен свой перечень документов, чтобы подтвердить утрату.

  1.  

22

09.06.2015 15.06.2015

Учет.Налоги.Право

Письмо ФНС России от 29.05.15 № ГД-3-3/2180@ 
«О рассмотрении обращения»

Нельзя менять упрощенные формы бухгалтерской отчетности. Иначе инспекция не примет отчетность через интернет, так как файл не пройдет автоматическую проверку. Перечень реквизитов в упрощенной отчетности закрыт, поэтому нельзя ни добавлять новые, ни убирать существующие. Если компания, которая вправе сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде, собирается изменить форму, то единственный выход — пользоваться общеустановленной отчетностью. В такую отчетность безопасно включать дополнительные показатели по усмотрению компании.

  1.  

22

09.06.2015 15.06.2015

Учет.Налоги.Право

Письмо Минфина России от 01.06.15 № 03-05-04-04/31532 
«О расчете транспортного налога»

Транспортный налог за автомобили, которые в этом году попали в перечень Минпромторга, надо рассчитывать без повышающих коэффициентов. В перечень входят дорогие автомобили стоимостью от 3 млн рублей. В 2015 году сначала наступил срок уплаты транспортного налога, а только потом Минпромторг опубликовал перечень с новыми коэффициентами. Ранее Минфин утверждал, что налог надо доплатить, правда, без пеней. Но сейчас чиновники посчитали, что такая позиция ухудшает положение компаний задним числом, а такого быть не должно. Ведь, когда компания изначально платила транспортный налог, перечня еще не было, поэтому ошибку налогоплательщик совершить не мог. Значит, если компания доплатила налог на основании прежних разъяснений Минфина, надо повторно подать уточненную декларацию с налогом к уменьшению. К декларации стоит приложить заявление о зачете или возврате переплаты по налогу.

  1.  

22

09.06.2015 15.06.2015

Учет.Налоги.Право

Письмо ФНС России от 13.04.15 № ЕД-4-15/6266 
«О камеральной проверке декларации по НДС»

Инспекторы могут проверить декларацию менее чем за три месяца. Ведь этот период для камеральной проверки является максимальным. Поэтому налоговики могут успеть раньше. Не исключено, что ревизоры ускоренно проверят декларацию по НДС с возмещением. Если инспекторы не найдут нарушений, то обязаны возместить налог в течение семи рабочих дней после окончания камералки.

  1.  

22

09.06.2015 15.06.2015

Учет.Налоги.Право

Письмо Минфина России от 14.05.15 № 03-03-06/2/27735 
«Об учете расходов в виде процентов»

Можно полностью списать проценты по кредитам, оформленным в 2014 году или раньше. С 2015 года большинство процентов по долговым обязательствам не надо нормировать. Не имеет значения, когда возникло это обязательство, — в этом году или раньше. Главное, чтобы проценты относились к 2015 году. При этом важна дата начисления процентов, а день фактической выплаты не играет роли. Нормировать проценты необходимо только по контролируемым сделкам. Правила такого нормирования с 2015 года изменились. Надо использовать новые нормы независимо от того, когда компания заключила кредитный договор.

  1.  

22

09.06.2015 15.06.2015

Учет.Налоги.Право

Письмо ФНС России от 27.05.15 № ГД-4-3/8963 
«О рассмотрении обращения»

ФНС разрешила оформлять поставки в рамках одного договора разными документами. То есть поставщик на одну партию вправе составить счет-фактуру и накладную, а на другую партию — универсальный передаточный документ. У покупателя проблем с учетом расходов и вычетами НДС возникнуть не должно. Ведь универсальный документ полностью заменяет счет-фактуру и первичку.

  1.  

22

09.06.2015 15.06.2015

Учет.Налоги.Право

Письмо Минфина России от 30.04.15 № 03-04-05/25251
«Об НДФЛ с выплат по решению суда»

Минфин разъяснил, какие выплаты «физику» по решению суда облагаются НДФЛ. Проценты за пользование чужими деньгами — облагаемый доход. Ведь это возмещение упущенной выгоды. И если бы «физик» эту выгоду получил, то его доходы облагались бы НДФЛ, поэтому проценты тоже облагаются. Возмещение судебных расходов также облагается НДФЛ, так как таких выплат нет в льготном перечне. А компенсация морального ущерба освобождена от НДФЛ. Ведь выплаты, связанные с возмещением вреда, названы в льготном перечне.

  1.  

22

09.06.2015 15.06.2015

Учет.Налоги.Право

Письмо ФНС России от 26.05.15 № ГД-4-3/8827@ 
«Об НДС при пополнении чистых активов»

Надо заплатить НДС со стоимости имущества, переданного дочерней компании на пополнение чистых активов. По мнению ФНС, такая передача признается безвозмездной реализацией, значит, облагается НДС. Но есть аргументы против этой позиции. Ведь передача имущества увеличивает чистые активы, значит, увеличивается действительная стоимость долей участников. Также благодаря пополнению чистых активов дочерней компании учредитель может рассчитывать на дополнительные дивиденды. Значит, такая передача имущества носит инвестиционный характер и не облагается НДС. Но отстоять эту позицию удается только в суде.

  1.  

22

09.06.2015 15.06.2015

Учет.Налоги.Право

Письмо Минфина России от 06.05.15 № 03-11-11/26242 
«О предоставлении отсрочки по налогам»

Минфин уточнил, когда компания вправе получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов. Одно из оснований для этой льготы — угроза несостоятельности компании при единовременной уплате налога. Для определения этой угрозы у налоговиков есть специальная методика. «Физики» также вправе претендовать на отсрочку или рассрочку, если у них тяжелое финансовое положение. А вот реструктуризацию задолженности по налогам НК РФ не предусматривает.

  1.  

22

09.06.2015 15.06.2015

Учет.Налоги.Право

Письмо ФНС России от 22.04.15 № ГД-3-3/1667@ 
«О применении ЕНВД»

Компания сама относит свои виды деятельности к кодам Общероссийского классификатора. Согласовывать принятое решение ни с кем не требуется. Для компаний на ЕНВД важно определить код без ошибок. Ведь вмененку можно применять только по строго определенным видам деятельности. А муниципальные власти могут значительно снизить налог к уплате, если введут понижающий коэффициент К2. На этот коэффициент могут повлиять режим работы, сезонность, местоположение, величина доходов и другие обстоятельства.

 

           Статьи

Источник

Автор и название статьи

Краткое содержание/

комментарий специалиста

 

Номер

Дата

Наименование

 

 

  1.  

22

09.06.2015 15.06.2015

Учет.Налоги.Право

постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22.04.15 № Ф09-2190/15

Компания вправе вернуть переплату по взносам в ФОМС, даже если у нее есть недоимка по пенсионным взносам. К такому выводу впервые пришел суд. Спор возник после того, как ПФР отказал компании в возврате переплаты медицинских взносов. Контролеры обнаружили, что у компании есть недоимка по пенсионным взносам, и потребовали сначала погасить ее. Компания обратилась в суд за возвратом и добилась успеха. Судьи заявили, что недоимка по взносам в один фонд не влияет на право возврата переплаты в другой. Главное, чтобы у компании не было задолженности по пеням и штрафам в тот фонд, где образовалась переплата (ч. 12 ст. 26 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Долгов по пеням и штрафам в ФОМС у компании не было, поэтому судьи обязали фонд вернуть деньги.

  1.  

12

Июнь 2015

«Российский налоговый курьер»

«Грядут масштабные изменения в налоговом администрировании»

Госдума приняла в первом чтении законопроект, совершенствующий налоговое администрирование (законопроект № 688389-6). Предусмотрен новый способ подачи документов — через личный кабинет налогоплательщика. Порядок направления налоговиками требования и порядок представления документов через личный кабинет будет утверждать федеральный орган исполнительной власти. Законодатели скорректировали порядок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. Их начало и окончание налоговики зафиксируют в справке, которую в течение пяти дней со дня окончания мероприятий передадут проверяемому лицу. Налогоплательщикам отводится 10 дней, чтобы представить свои возражения. Нормативные акты об утверждении новых форм деклараций, расчетов будут вступать в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования. Это позволит налогоплательщикам подготовиться к новым формам и снизить количество ошибок в отчетности.

  1.  

12

Июнь 2015

«Российский налоговый курьер»

«Декларацию можно будет направить в инспекцию через нотариуса»

Новая редакция законопроекта № 398234-6 направлена на реформирование нотариата. Теперь нотариусы будут заниматься налоговым консультированием:  давать физлицам налоговые консультации, готовить по просьбе граждан документы в налоговую инспекцию и представлять налоговые декларации (в том числе через оператора электронного документооборота). Реформа затронет и регистрацию сделок с недвижимостью. Так, нотариальное удостоверение всех сделок с недвижимостью станет обязательным. А сам нотариальный акт получит повышенную доказательственную силу. Соответствующие поправки внесут в Арбитражно-процессуальный и Гражданско-процессуальный кодексы РФ. Таким образом, оспорить нотариально заверенные сделки будет сложнее.

  1.  

22

09.06.2015 15.06.2015

Учет.Налоги.Право

«Отпускные просьбы работников, выполнять которые рискованно»

О чем нужно помнить, выплачивая отпускные:

1. Основной отпуск сотруднику нельзя компенсировать деньгами, даже если он обратился с такой просьбой к работодателю. Денежную компенсацию взамен ежегодного отпуска компания может выплатить сотруднику по его заявлению лишь в двух случаях. Во-первых, при увольнении сотрудника, когда у него есть неиспользованные дни отпуска. Во-вторых, когда работнику по закону полагается увеличенный ежегодный отпуск и ту часть, которая превышает 28 календарных дней, он просит заменить деньгами (ст. 126 ТК РФ). 

2. Основной отпуск должен быть не меньше 14 календарных дней и его нельзя делить по частям. К тому же работник вправе взять отпуск только на будни.

3. Зарплату сотрудникам надо выдавать не реже двух раз в месяц (ст. 136 ТК РФ). Точные дни выплаты компания устанавливает в правилах внутреннего распорядка, коллективном или трудовых договорах. Если компания выдаст сотруднику зарплату раньше установленной даты, то фактически нарушит условие о периодичности расчетов каждые две недели. Поэтому есть риск, что инспекторы оштрафуют компанию на 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ).

4. Трудовой кодекс требует оплачивать отпускные из среднего дневного заработка (ст. 139 ТК РФ, Положение, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922). Расчетным периодом для отпусков являются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отдыха. Более короткий период можно использовать, если расчет не будет ухудшать положение работника. Если заработок из расчетного периода за три месяца будет выше, чем за 12 месяцев, то для этих сотрудников вводится новый порядок. Если наоборот, надо рассчитать отпускные из заработка за 12 календарных месяцев.

5. Работодатель может перенести отпуск на будущий год в исключительных случаях, если это неблагоприятно отразится на работе компании. Перенос допускается, если на это согласен работник. При этом работник должен пойти отдыхать не позднее 12 месяцев после окончания года, за который предоставляется отпуск (ст. 124 ТК РФ). Другими словами, если он принят в компанию 1 июня 2013 года, то хотя бы один отпуск должен отгулять не позднее 1 июня 2015 года. Если работник два года не ходит в отпуск, это нарушение, за которое трудинспекторы вправе оштрафовать на 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ).

6. Интересный случай, когда работник просит предоставить отпуск с такого по такой-то час в течении дня. Отпуск лучше взять на целый день. Во-первых, продолжительность отпусков по ТК РФ установлена в календарных днях, а не часах. Во-вторых, для оплаты времени отдыха надо посчитать средний дневной заработок, а не средний часовой. В-третьих, унифицированная форма Т-6 не позволяет оформить отпуск на несколько часов. И если даже оформить приказ вручную, то в программе учета возникнут проблемы с расчетом среднего заработка. Поэтому, если сотруднику необходим отдых только на полдня, оформить все равно надо целый день.

  1.  

22

09.06.2015 15.06.2015

Учет.Налоги.Право

«Когда директор не может отказать сотруднику в отдыхе» Егор Ветров, эксперт «УНП»

Самое интересное и основное:

1. Нельзя не предоставить отпуск сотруднику, если он просит его в тот период, который записан в графике. Перенести отпуск можно, только если сотрудник согласен.

2. Совместителю необходимо предоставлять отпуск в то же время, когда он идет в отпуск на основном месте работы. Если сотрудник отработал меньше шести месяцев, отпуск ему надо дать авансом. А если отпуск по совместительству короче, чем на основной работе, разницу в днях оформляют как отпуск за свой счет по просьбе работника (ст. 286 ТК РФ). Поэтому сотруднику нельзя отказать, если он представил копию приказа об отпуске с основного места.

3. Несовершеннолетним работникам работодатель должен предоставить отпуск до истечения шести месяцев (ч. 3 ст. 122 ТК РФ). Если работник обратился с заявлением и написал желаемую дату отпуска, то отказать ему нельзя. Более того, если несовершеннолетний сотрудник уже ушел отдыхать, то его нельзя отозвать из отпуска (ст. 125 ТК РФ).

4. Жена сотрудника скоро станет мамой. В этом случае сотрудник вправе взять дни отдыха в период, когда его супруга уйдет в декрет (ч. 3 ст. 123 ТК РФ). Причем отпуск надо предоставить независимо от того, сколько времени специалист работает в компании (ч. 1 ст. 286 ТК РФ). Если он отработал меньше шести месяцев, то отпуск дают авансом. 

5. По заявлению сотрудницы необходимо предоставить ей ежегодный отпуск перед отпуском по беременности и родам непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком (ст. 260 ТК РФ). Причем, если у сотрудницы есть неиспользованные отпуска за прошлые годы, она также вправе подать заявление и об их присоединении к декрету. Ограничений на этот счет в Трудовом кодексе нет. А как именно взять отпуск, решает будущая мама. Поэтому руководство компании не вправе отказывать сотруднице в ее просьбе.

  1.  

12

Июнь 2015

«Российский налоговый курьер»

«Дюжина расходов на содержание арендованного офиса, которые налоговики так и норовят исключить»

Список расходов на функционирование офиса:

1.Интернет. Если на Интернет тратятся большие суммы, то это может привлечь инспекторов. Лучше издать приказ руководителя с указанием работников, которые могут работать в интернете, и оговорить в нем производственную необходимость такой работы. Наряду со счетами на оплату, такой внутренний документ подтвердит деловую цель затрат на приобретение доступа к сети.

2. Если стоимость «коммуналки» не входит в арендную плату и арендатор компенсирует потребленные услуги на основании отдельных счетов от арендодателя, налоговых претензий не избежать. В этом случае для документального подтверждения коммунальных расходов необходимы (письма УФНС России по г. Москве от 23.12.11 № 16-15/124553@ и от 08.06.09 № 16-15/058069@):

— акты оказанных услуг;
— расчеты коммунальных платежей, составленные арендодателем исходя из занимаемых арендатором площадей;
— счета от водо-, энергоснабжающих предприятий и других служб, выставленные арендодателю и отражающие поставку соответствующих услуг.

3.Уборка офиса. Налоговики наверняка снимут расходы, если арендатор самостоятельно заключил договор на уборку офиса. Мол, обязанность арендатора содержать помещения в надлежащем состоянии не подразумевает их уборку. Но суды с такой логикой инспекторов не соглашаются (постановление ФАС Московского округа от 18.02.13 № А40-30193/12-129-142).

4. Расходы на улучшение условий труда. Чтобы обосновать расходы, нужно в локальном акте закрепить конкретный перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда в компании исходя из специфики деятельности (письмо Минфина России от 24.03.14 № 03-03-06/2/12697). Тем самым организация обоснует расходы на приобретение: кондиционеров, обогревателей, увлажнителей и прочих устройств, обеспечивающих комфортный микроклимат (письмо Минфина России от 03.10.12 № 03-03-06/2/112); кулеров и питьевой воды, причем вне зависимости от качества водопроводной воды (письмо Минфина России от 21.11.13 № 03-03-06/1/50213); хозяйственных товаров: салфеток, чистящих средств и пр. (письмо Минфина России от 11.04.07 № 03-03-06/1/229).

5. Борьба с грызунами и паразитами. Договор на оказание услуг по дезинсекции, дезинфекции и дератизации помещений целесообразнее заключать с организациями особого санитарно-эпидемиологического назначения. В этом случае у проверяющих не возникнет сомнений, что спорные услуги фактически оказаны. И во-вторых, если организация не является той, где подобные мероприятия нужно проводить регулярно, то слишком частая санитарная обработка, привлечет внимание инспекторов.

  1.  

12

Июня 2015

Главбух

«Как теперь сдавать уточненки по НДС и пояснить расхождения» Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Есть три способа подать уточненку по НДС. Первый — отправить только данные из дополнительных листов к книге покупок или книге продаж. Второй — отправить заново всю книгу покупок или книгу продаж либо весь журнал учета счетов-фактур. Третий — совместить первый и второй способы. Какой из способов выбрать, зависит от вида ошибки и кто раньше ее обнаружил — вы сами или налоговики.

Для исправления ошибок в книге продаж и книге покупок можно использовать способ под названием «на дельту». Смысл его в том, что компания включает в уточненку только те данные из книг, которые в первичной декларации были неверными. Например, если в книге покупок ошибка была в какой-то одной строке, то правильные данные из этой строки в уточненке приводят в приложении 1 к разделу 8. А сам раздел 8 второй раз не представляют.

Способ полностью соответствует правилам заполнения книги продаж и книги покупок. Согласно этим правилам, ошибки в книгах нужно исправлять путем составления дополнительных листов (п. 9 Правил ведения книги покупок, п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). В сами книги исправления по окончании квартала уже не заносятся. Способ «на дельту» предполагает, что на основании дополнительного листа в уточненке формируется приложение 1 к разделам 8 или 9. То есть в уточненку попадает информация только по тем строчкам, которые в исходной декларации были заполнены неверно.

Компания исправляет ошибку в книге покупок. На основании дополнительного листа к книге покупок программа сформирует приложение 1 к разделу 8. В строке 001 этого приложения надо поставить 0. А в разделе 8 по этой же строке — 1.

Компания исправляет ошибку в книге продаж. На основании дополнительного листа к книге продаж программа сформирует приложение 1 к разделу 9 декларации. В строке 001 приложения 1 нужно указать значение 0. А в разделе 9 — 1. Налоговики, получив уточненку, подгрузят в свою базу данных информацию из приложения 1. А остальные показатели в разделах 8 и 9 они заменять не станут.

Рейтинг всех персональных страниц

Избранные публикации

Как стать нашим автором?
Прислать нам свою биографию или статью

Присылайте нам любой материал и, если он не содержит сведений запрещенных к публикации
в СМИ законом и соответствует политике нашего портала, он будет опубликован